دور التــحــقــيــق المــحــاســبــي فـــي الحــد مــن التــهــرب الضــريـــبـــي

Abstract

تتناول هذه الدراسة موضوع التحقيق المحاسبي ودوره في الحد من التهرب الضريبي، باعتباره أحد أهم أدوات الرقابة الجبائية التي تعتمدها الإدارة الضريبية للتحقق من صحة التصريحات الجبائية وضمان الامتثال الضريبي وحماية المال العام، خاصة في ظل تنامي ظاهرة التهرب الضريبي وآثارها السلبية على الخزينة العمومية والاقتصاد الوطني.وتهدف الدراسة إلى إبراز فعالية التحقيق المحاسبي في الكشف عن حالات التهرب الضريبي وتصحيح الوعاء الضريبي، مع توضيح علاقته بالرقابة الجبائية، إضافة إلى تحديد أهم المعوقات التي تحد من فعاليته داخل المؤسسات الاقتصادية. وقد تم الاعتماد على المنهج الوصفي التحليلي من خلال الجمع بين الجانب النظري والتطبيقي.في الجانب النظري، تم توضيح مفاهيم التحقيق المحاسبي والتهرب الضريبي، وخصائص وأهداف كل منهما، إضافة إلى بيان صور وأسباب وآثار التهرب الضريبي، مع إبراز دور التحقيق المحاسبي في دعم الرقابة الجبائية وفق التشريع الجزائري.أما في الجانب التطبيقي، فقد تم تحليل حالة مؤسسة CPH، حيث أظهرت النتائج وجود فروقات بين التصريحات الجبائية والوضعية الحقيقية، من خلال إخفاء بعض الإيرادات وتضخيم المصاريف، كما ساهم التحقيق المحاسبي في تحسين مصداقية المعلومات وتعزيز الالتزام الجبائي داخل المؤسسة.وخَلُصت الدراسة إلى أن التحقيق المحاسبي أداة فعالة لمكافحة التهرب الضريبي، غير أن فعاليته تعتمد على الكفاءات البشرية، وتطوير الوسائل التقنية، وتبسيط الإجراءات، وتعزيز الوعي الجبائيThis study examines the role of accounting investigations in curbing tax evasion, considering them one of the most important tax control tools employed by the tax administration to verify the accuracy of tax declarations, ensure tax compliance, and protect public funds, especially given the growing phenomenon of tax evasion and its negative impact on the public treasury and the national economy. The study aims to highlight the effectiveness of accounting investigations in uncovering cases of tax evasion and correcting the tax base, clarifying their relationship to tax control, and identifying the main obstacles that limit their effectiveness within economic institutions. The descriptive-analytical approach was adopted, combining theoretical and applied aspects. The theoretical section clarifies the concepts of accounting investigations and tax evasion, their characteristics and objectives, and the forms, causes, and effects of tax evasion, while emphasizing the role of accounting investigations in supporting tax control under Algerian legislation. On the practical side, the case of CPH was analyzed, revealing discrepancies between tax declarations and actual financial position. These discrepancies stemmed from the concealment of some revenues and the inflation of expenses. The audit also contributed to improving the reliability of information and strengthening tax compliance within the company. The study concluded that auditing is an effective tool for combating tax evasion; however, its effectiveness depends on human resources, the development of technological tools, the simplification of procedures, and the promotion of tax awareness.